Bij emigratie uit Nederland krijgen DGA’s en aanmerkelijkbelanghouders te maken met de conserverende aanslag: Nederland heft bij vertrek belasting over de latente winst op uw aanmerkelijk belang, ook al heeft u de aandelen nog niet verkocht. Het emigratie conserverende aanslag berekenen is complex: de hoogte hangt af van de actuele aandelenwaarde, de historische verkrijgingsprijs, de toepasselijke belastingverdragen en eventuele zekerheidsstelling. Mr. Miguel NICOLAS, fiscaal advocaat gespecialiseerd in internationale belastingkwesties, begeleidt DGA’s en vermogende particulieren bij de fiscale gevolgen van emigratie en helpt de conserverende aanslag te optimaliseren of te beperken.
🧮 Emigratie — Conserverende Aanslag Box 2
Art. 4.16 Wet IB 2001⚠️ Disclaimer: Deze berekening is uitsluitend bedoeld als vrijblijvende indicatie en vervangt geen professioneel fiscaal advies. De uitkomsten zijn gebaseerd op de belastingtarieven 2026 (Belastingplan 2026, aangenomen door de Eerste Kamer op 16 december 2025). Fiscale wetgeving wijzigt regelmatig — raadpleeg altijd een gekwalificeerd fiscaal advocaat. Toepasselijke wetgeving: Wet IB 2001, Wet Vpb 1969, Wet OB 1968, SW 1956, WBR 1970.
Heeft u vragen over uw persoonlijke situatie?
Gratis kennismakingsgesprek →Hoe werkt de berekening?
Op het moment van emigratie wordt een fictieve vervreemding aangenomen: uw aanmerkelijkbelangaandelen worden geacht te zijn verkocht voor de waarde in het economisch verkeer. Het verschil tussen deze waarde en uw historische verkrijgingsprijs vormt de fictieve vervreemdingswinst. Hierover berekent de belastingdienst box 2-belasting. U hoeft deze aanslag niet direct te betalen: bij emigratie naar een EU- of EER-land wordt automatisch 10 jaar uitstel van betaling verleend zonder zekerheidsstelling. Bij emigratie buiten de EU moet u in principe zekerheid stellen (zoals een bankgarantie). De aanslag wordt ingevorderd zodra u de aandelen verkoopt, dividend ontvangt of de termijn van 10 jaar verstrijkt.
Tarieven 2026
| Onderdeel | Tarief / Regeling 2026 |
|---|---|
| Box 2-tarief op fictieve winst (schijf 1, ≤ €67.000) | 24,5% |
| Box 2-tarief op fictieve winst (schijf 2, > €67.000) | 33% |
| Uitstelperiode betaling conserverende aanslag | 10 jaar |
| Zekerheidsstelling bij emigratie naar EU/EER | Niet vereist |
| Zekerheidsstelling bij emigratie buiten EU/EER | Vereist (bankgarantie of hypotheek) |
| Invorderingsrente bij uitstel | Geldende invorderingsrente |
Rekenvoorbeeld
U emigreert in 2026 naar België. Uw BV-aandelen hebben een waarde van €2.000.000 en uw historische verkrijgingsprijs bedraagt €100.000.
- Fictieve vervreemdingswinst: €2.000.000 − €100.000 = €1.900.000
- Box 2 schijf 1 (€67.000 × 24,5%): €16.415
- Box 2 schijf 2 (€1.833.000 × 33%): €604.890
- Totale conserverende aanslag: ca. €621.305
Omdat u emigreert naar een EU-land (België), is geen zekerheidsstelling vereist. U betaalt pas bij daadwerkelijke verkoop van de aandelen of bij dividenduitkering. Een slim gestructureerde emigratie kan de belastingheffing aanzienlijk beperken.
Veelgestelde vragen
Wanneer vervalt de conserverende aanslag?
De conserverende aanslag vervalt geheel of gedeeltelijk als de aandelen na emigratie niet worden vervreemd en de 10-jaartermijn verstrijkt. Bovendien wordt de aanslag verminderd met de belasting die u in het nieuwe woonland betaalt over dezelfde winst (verrekening via het belastingverdrag). In sommige gevallen — afhankelijk van het toepasselijke verdrag — kan de aanslag volledig komen te vervallen.
Moet ik zekerheid stellen bij emigratie naar een EU-land?
Nee. Bij emigratie naar een EU- of EER-land (zoals België, Duitsland of Spanje) is geen zekerheidsstelling vereist voor het uitstel van betaling. De belastingdienst verleent automatisch uitstel. Dit geldt niet bij emigratie naar landen buiten de EU/EER, zoals de Verenigde Staten of Zwitserland (tenzij een specifiek verdrag anders bepaalt).
Wat gebeurt er als ik mijn aandelen verkoop na emigratie?
Bij verkoop van de aandelen na emigratie vordert de belastingdienst (een deel van) de conserverende aanslag in. Het te betalen bedrag wordt verminderd met de buitenlandse belasting die u over dezelfde winst heeft betaald, op basis van het toepasselijke belastingverdrag. Een goede timing van de verkoop kan de netto belastingdruk aanzienlijk verlagen.
Kan ik bezwaar maken tegen de conserverende aanslag?
Absoluut. Als de belastingdienst de waarde van uw aandelen te hoog vaststelt, de verkrijgingsprijs onjuist berekent of een onjuist verdrag toepast, kunt u bezwaar en beroep instellen. Mr. NICOLAS heeft ruime ervaring met conserverende aanslagen en internationale belastingprocedures.
Advies van Mr. Miguel NICOLAS, Fiscaal Advocaat
Emigratie als DGA of aanmerkelijkbelanghouder vereist een zorgvuldig fiscaal plan, bij voorkeur ruim vóór het moment van vertrek. Mr. Miguel NICOLAS analyseert uw aandelenpakket, berekent de conserverende aanslag, adviseert over de optimale timing en structurering van uw emigratie, en staat u bij in procedures als de belastingdienst een te hoge aanslag oplegt. Neem tijdig contact op — planningmogelijkheden vervallen op de dag van emigratie.