De werkkostenregeling (WKR) bepaalt hoeveel een werkgever belastingvrij kan vergoeden aan werknemers voor kostenvergoedingen en personeelsvoorzieningen. Werkkostenregeling vrije ruimte berekenen 2026 is voor elke werkgever een jaarlijks aandachtspunt: de vrije ruimte bedraagt 1,92% van de fiscale loonsom tot €400.000 en 1,18% over het meerdere. Overschrijdt u de vrije ruimte, dan betaalt u 80% eindheffing over het bovenmatige deel. Mr. Miguel NICOLAS, fiscaal advocaat, adviseert werkgevers en DGA’s over de optimale inzet van de WKR-vrije ruimte, de administratie van gerichte vrijstellingen en procedures bij de belastingdienst bij WKR-correcties.
🧮 Werkkostenregeling (WKR) Berekenen 2026
Art. 31a Wet LB 1964⚠️ Disclaimer: Deze berekening is uitsluitend bedoeld als vrijblijvende indicatie en vervangt geen professioneel fiscaal advies. De uitkomsten zijn gebaseerd op de belastingtarieven 2026 (Belastingplan 2026, aangenomen door de Eerste Kamer op 16 december 2025). Fiscale wetgeving wijzigt regelmatig — raadpleeg altijd een gekwalificeerd fiscaal advocaat. Toepasselijke wetgeving: Wet IB 2001, Wet Vpb 1969, Wet OB 1968, SW 1956, WBR 1970.
Heeft u vragen over uw persoonlijke situatie?
Gratis kennismakingsgesprek →Hoe werkt de berekening?
De vrije ruimte in de WKR wordt berekend als percentage van de totale fiscale loonsom van alle werknemers. Over de eerste €400.000 loonsom geldt 1,92% vrije ruimte; over het meerdere 1,18%. Vergoedingen en verstrekkingen die u aanwijst als eindheffingsloon — zoals kerstpakketten, personeelsfeesten, sportabonnementen en kleine geschenken — vallen ten laste van de vrije ruimte. Bepaalde vergoedingen vallen buiten de vrije ruimte via een gerichte vrijstelling (bijv. reiskosten, studiekosten, thuiswerkvergoeding). Overschrijdt u de vrije ruimte, dan betaalt u als werkgever 80% eindheffing over het bovenmatige deel — de werknemer merkt er niets van.
Tarieven 2026
| Onderdeel | Tarief / Bedrag 2026 |
|---|---|
| Vrije ruimte (eerste €400.000 fiscale loonsom) | 1,92% |
| Vrije ruimte (loonsom > €400.000) | 1,18% |
| Eindheffing bij overschrijding vrije ruimte | 80% |
| Reiskostenvergoeding (gerichte vrijstelling, max.) | € 0,23 per km |
| Thuiswerkvergoeding (gerichte vrijstelling) | € 2,35 per dag |
| Studiekostenvergoeding (gerichte vrijstelling) | Volledig vrijgesteld |
| WKR-afrekening (aangifte tijdvak) | Periode 13 (jaaraangifte) |
Rekenvoorbeeld
Uw bedrijf heeft een totale fiscale loonsom van €600.000.
Berekening vrije ruimte:
- Eerste €400.000 × 1,92% = €7.680
- Meerdere €200.000 × 1,18% = €2.360
- Totale vrije ruimte: €10.040
U heeft dit jaar voor €12.500 aangewezen als eindheffingsloon (kerstpakketten, personeelsfeest, sportabonnementen, kleine geschenken, bonuskaarten).
- Overschrijding: €12.500 − €10.040 = €2.460
- Eindheffing (80% × €2.460): €1.968
Tip: herklasseer de reiskostenvergoeding (€0,23/km) en thuiswerkvergoeding (€2,35/dag) als gerichte vrijstelling — deze vallen buiten de vrije ruimte en verlagen de effectieve overschrijding significant zonder extra belastingkosten.
Veelgestelde vragen
Hoe hoog is de vrije ruimte WKR in 2026?
De vrije ruimte bedraagt in 2026 1,92% van de fiscale loonsom tot €400.000 en 1,18% over het meerdere. Voor een bedrijf met een loonsom van €400.000 is de maximale vrije ruimte dus €7.680. De vrije ruimte kunt u naar eigen inzicht inzetten voor vergoedingen en verstrekkingen aan uw personeel, zonder dat de werknemer er belasting over betaalt.
Welke vergoedingen vallen buiten de vrije ruimte?
Gerichte vrijstellingen vallen buiten de vrije ruimte en kosten de werkgever niets extra. Voorbeelden: reiskostenvergoeding (max. €0,23/km), OV-abonnement voor zakelijk gebruik, thuiswerkvergoeding (€2,35/dag), studiekostenvergoeding, arbovoorzieningen, VOG-vergoeding en vaste kostenvergoedingen (mits onderbouwd). Door vergoedingen zoveel mogelijk als gerichte vrijstelling te kwalificeren, benut u de vrije ruimte optimaal voor andere vergoedingen.
Wat is de eindheffing bij overschrijding van de vrije ruimte?
Als u de vrije ruimte overschrijdt, betaalt u als werkgever 80% eindheffing over het bovenmatige deel. Dit bedrag is volledig voor rekening van de werkgever — de werknemer betaalt niets extra. De eindheffing wordt verrekend in de loonaangifte van periode 13 (de aangifte over het volledige jaar). Te late betaling leidt tot belastingrente.
Geldt de WKR ook voor een DGA van een eigen BV?
Ja. Als u als DGA in loondienst bent bij uw eigen BV, valt u ook onder de werkkostenregeling. De vrije ruimte geldt ook voor uw eigen vergoedingen als directeur. Dit biedt interessante mogelijkheden: een sportabonnement, persoonlijk studiebudget, representatievergoeding of kerstpakket kunnen belastingvrij via de vrije ruimte worden verstrekt door de BV aan uzelf als DGA.
Advies van Mr. Miguel NICOLAS, Fiscaal Advocaat
De werkkostenregeling biedt werkgevers en DGA’s aanzienlijke mogelijkheden om belastingvrij voordeel toe te kennen aan werknemers en zichzelf — maar vereist een zorgvuldige administratie om de vrije ruimte niet onbedoeld te overschrijden. Mr. Miguel NICOLAS adviseert over de optimale inzet van de vrije ruimte, de correcte kwalificatie van gerichte vrijstellingen, en staat u bij als de belastingdienst uw WKR-administratie betwist of een naheffing oplegt. Neem contact op voor een WKR-audit of persoonlijk advies.